国际劳务派遣的薪酬税务政策

在国际派遣期间，雇员实缴税款将不同于留在国内应承担的税负，原因有三。首 先，

为鼓励雇员接受派遣安排，公司通常会在雇员原有的薪酬基础上, 再提供境外津贴、

补贴等。因 此，很多时候雇员在派遣期间的应税收入都会比在国内工作时高。第 二，

东道国的税率比国内高。第 三，雇员在国内适用全球所得在华征税原则，其在东道

国所缴税款没有在国内纳税申报时成功申请抵免。

因 此，在国际派遣期间，外派雇员的实缴税负可能会大幅增加，但同时必要开支并

不会因派遣任务相应地减少。因 此，大多数企业都会设计并执行相应的薪酬税务政

策，以确保雇员个人不需要承担因上述因素导致的额外税负，避免雇员因税负变动

而拒绝派遣安排。

常见适用的薪酬税务政策和国际派遣任务相匹配的薪酬税务政策，常见的主要有两

种类型：税负平衡和税负保护。

雇主采用税负平衡政策，确保外派雇员在国际派遣期间，个人只需要承担与留在国

内时大约相同的税负成本。

在税负平衡政策下，雇主将支付雇员在东道国和国内实际的个人所得税税负。而 外

派雇员个人承担的个人所得税，一般称为假设税(Hypothetical tax) ，即假设雇员

在没有国籍派遣任务的情况下，留在国内工作必须个人承担并支付的税款。有些公

司的税负平衡政策还会包含雇员的投资收入或其他外部收入。因 此，雇员的税务成

本不会因为国际派遣任务而增加，税负不应左右雇员决定是否接受国际派遣。

一般而言，落实税负平衡政策时，公司通常会对“假设税”进行预估，按月在雇员薪

酬中扣减，年度终了时根据实际情况计算假设税再与雇员进行结算，多退少补。

如果采用税负保护政策，，外派雇员在国际派遣期间承担的个人所得税，应不超过

其仍然留在国内工作按原有工资、薪金收入应承担的税款（即假设税） ，但如果在

东道国的实际税负低于假设税， 该差额部分无须退还给公司，由雇员享用。因此，

税负保护使得外派雇员不会因为外派安排而产生税负损失，从而保障了雇员原先在

国内工作时应取得的税后收入，避免税负变动影响外派安排。

一般而言，落实税负保护政策时，外派雇员会先自行缴纳东道国和国内税款，到 年

度终了时再与雇主进行结算。若雇员实缴税款总额超过假设税，雇主则给予雇员一

次性结算差额。相反，雇员无须退还给公司实缴税款总额少于假设税的差额。

以上只是简单介绍了薪酬税务政策的要点。“走出去” 的中国企业，为了顺利高效的

执行国际派遣任务，在具体制定并落实相关税务方案时，应做好充分准备，综合评

估东道国和国内的劳动法、出入境、税 务、社保等方面的法律法规要求，结合考量

公司内部关于国际派遣任务的相关政策，如薪酬结构、雇佣架构、工资发放安排，

以及税务政策，以便落实人才外派全过程的标准化流程，降低国际派遣各个方面的

合规风险，以配合实现公司经营战略目标

本公司官网www.laowuruanjian.com提供办理劳务派遣经营许可证需要的劳务派遣信息管理系统 需要的请扫描官网二维码联系获取