劳务派遣公司会计必知

（一）用人单位（劳务派遣单位）

1. 收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

2. 向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

3. 取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本

4. 申报纳税时

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

（二）用工单位

借：生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

贷：应付职工薪酬——劳务用工—工资等

应付帐款—— ×× 劳务派遣公司

税务处理

（一）税目

劳务派遣：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务目录下

对比：人力资源外包

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务

对比：劳务外包

税目由所提供的服务性质来决定，如提供建筑劳务外包的税目是建筑服务，提供保洁劳务外包的税目是其他生活服务，提供运输劳务外包的税目是运输服务，提供餐饮服务外包的税目是餐饮服务。

（二）税率

1. 差额纳税 5%

销售额 = 取得的全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。

2. 全额纳税 3%

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，免征增值税。

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