劳务派遣管理人员个税没交被查应该怎么办

劳动派遣是指劳务派遣单位与被派遣劳动者建立劳动关系，并将劳动者派遣到用工单位，被派遣劳动者在用工单位的指挥、监督下从事劳动的新型用工形式。

劳务派遣派的人的劳动关系是和劳务派遣公司的，劳务派遣公司根据用工单位的需求，派遣劳动者到用工单位工作，接受用工单位的管理，劳动关系属于派遣公司（与全日制的法规约束相同）。

那么这种模式下，用工单位肯定是不需要代扣劳务人员的个人所得税，用工单位只需要按照派遣服务协议把费用支付给劳务派遣公司，劳务派遣公司再实际支付劳务人员工资时候代扣个人所得税。

对于用工单位来说，直接按照取得的劳务派遣发票计入相关成本费用即可。

那么为什么这个案例中有说是用工单位未代扣代缴个人所得税被罚呢？按照劳务派遣的操作来说，用工单位根本不需要代扣个税呢。

其实原因就在于，这个公司除了通过劳务派遣协议支付了用工成本外，还应该是单独直接给劳务人员支付过相关的报酬。

这部分就是文中描述的劳务派遣人员和事业人员绩效补差这部分。

事实上，这部分绕开劳务派遣公司，用工单位直接支付给劳务人员的费用这个个税自然就应该由支付方代扣代缴了，这里的支付方就是用工单位，也就是本文的路桥公司，所以路桥公司没有代扣个税肯定是有风险的。

税务局怎么就发现了这个问题呢？

其实我们从描述中可以看到，数据是通过各申报表之间数据的比对来发现端倪的。

南京***路桥集团有限公司2016年个人所得税申报薪金支出19,684,002元，企业所得税税前列支薪金支出25,294,906.28元。

理论上个人所得税申报表申报的应发工资和企业所得税列支的工资支出是关联的，这两个数据正常是不会差异太大，如果有较大差异肯定就有原因。

税务局拿到申报表一看差了几百万，自然是要追查到底了。

这个事情，如果是所有用工单位所有的费用都通过劳务派遣公司走，那么其企业所得税税前列支工资薪金栏就不会包括这部分费用，同理个人所得税申报表也不含这笔费用，自然是能勾稽上的。

而现在因为没有通过劳务公司走，这部分支出企业是以工资薪金方式在税前扣除，填写在企业所得税申报表工资调整表的栏次，但是个人所得税申报表又不含这部分内容，这个差异自然就暴露出来了。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

企业是否不把这部分填到所得税申报工资去就不会暴露？

其实也不是，你填到其他地方去扣除，不按工资税前扣除，那按其他比如劳务费，依然是有代扣个税的风险，而且还有没有发票的企业所得税扣除风险。

所以这部分的问题，税务局只要发现数据上的蛛丝马迹，刨根问底的话都会翻出问题来的，毕竟本身就有问题。

所以对于劳务派遣用工，你要给劳务人员多发钱，还是都走劳务公司更省心一点。

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